Разбор · обновлено 29.09.2026 · 11 мин чтения · Команда Lucent Legal

Small Business Relief в ОАЭ продлили до 2029 года: кто платит 0% и что сдавать

Льготу для малого бизнеса по корпоративному налогу продлили на три года. Теперь она доступна за налоговые периоды, которые заканчиваются не позже 31 декабря 2029 года. Ниже разбираем, кто её получает, какие годы она закрывает и когда от неё выгоднее отказаться.

Что изменило решение № 131

Решение подписано 29 июля 2026 года. Минфин объявил о нём 7 августа 2026 года. В силу оно вступает на следующий день после официальной публикации.

Решение переписывает один пункт: статью 2(2) решения № 73 от 2023 года. Раньше порог AED 3 млн действовал для периодов, которые заканчиваются до 31 декабря 2026 года включительно. Новая редакция продлевает его до 31 декабря 2029 года.

Порог, исключения, правило об убытках и запрет дробить бизнес остались прежними.

Руководство FTA по льготе (CTGSBR1) датировано августом 2023 года и на 29 сентября 2026 года всё ещё называет конечной датой 2026 год. Ориентируйтесь на текст решения № 131.

Кто может заявить льготу

Льгота по статье 21 закона о корпоративном налоге доступна резидентам. Это физлица с бизнесом в ОАЭ и юрлица, зарегистрированные в ОАЭ. Сюда же входят иностранные компании, которыми фактически управляют из ОАЭ.

Тест один — выручка (revenue), а не прибыль. В выручку идёт весь валовой доход периода: продажи, продажа машины или оборудования, прочие поступления. НДС в выручку не включают.

Компания с убытком и продажами AED 3,2 млн льготу не получит. Компания с прибылью AED 1,5 млн при выручке AED 2,8 млн — получит.

Условие про прошлые периоды жёсткое. Статья 2(3) решения № 73 запрещает льготу, если выручка превысила порог хотя бы в одном прошлом периоде. Разовая продажа актива тоже считается: руководство FTA разбирает случай, где продажа магазина вывела выручку за AED 3 млн и закрыла льготу на все следующие годы.

Компания в свободной зоне тоже может заявить льготу, если у неё нет статуса Qualifying Free Zone Person.

Кому льгота закрыта

Статья 3 решения № 73 называет два исключения:

• Qualifying Free Zone Person. У такой компании свой режим 0% на квалифицирующий доход, совмещать его с льготой нельзя.
• Компания из транснациональной группы с консолидированной выручкой от AED 3,15 млрд, которая сдаёт отчёт Country-by-Country Report.

Нерезиденты тоже не получают льготу. Исключение — постоянное представительство компании из страны, с которой у ОАЭ есть соглашение об избежании двойного налогообложения с оговоркой о недискриминации.

Фрилансер: сначала порог AED 1 млн

Для физлица корпоративный налог начинается не с первого дирхама. По решению Кабинета № 49 от 2023 года налог касается бизнеса физлица, когда оборот за календарный год превысил AED 1 000 000.

Зарплата, личные инвестиции и доход от сдачи своей недвижимости без лицензии в этот оборот не входят.

Три ситуации для фрилансера с лицензией:

1. Оборот AED 800 000 за 2026 год. Под налог вы не попадаете, регистрироваться не нужно.
2. Оборот AED 1 500 000 за 2026 год. Регистрация в FTA — до 31 марта 2027 года (решение FTA № 3 от 2024 года). Декларация за 2026 год — до 30 сентября 2027 года. В ней вы заявляете льготу и платите 0%.
3. Оборот AED 3 400 000 за 2026 год. Льготы нет. Налог считается с прибыли: 0% до AED 375 000 и 9% сверху.

Подробнее про лицензии и налоги фрилансера — в статье налоги для фрилансера в ОАЭ.

Какие годы покрыты: пример с датами

ООО на материке, финансовый год совпадает с календарным. Первый налоговый период — 2024 год, потому что закон применяется к периодам с 1 июня 2023 года. Выручка каждый год ниже AED 3 млн.

Если финансовый год идёт с 1 июля по 30 июня, последним льготным станет период, который закончится 30 июня 2029 года. Период с 1 июля 2029 года по 30 июня 2030 года закончится позже 31 декабря 2029 года и под льготу не попадёт.

Теперь добавим рост. В 2027 году выручка того же ООО составила AED 3,2 млн. Льгота за 2027 год пропадает. За 2028 и 2029 годы её тоже не будет, даже если выручка вернётся к AED 2 млн.

Льгота или обычная ставка 0% до AED 375 000

Ставка 0% на первые AED 375 000 налогооблагаемой прибыли есть у всех, кто платит корпоративный налог. Льгота — отдельный режим, который прибыль вообще не считает.

Расчёт из руководства FTA: 375 000 по ставке 0% плюс 625 000 по ставке 9%.

Общие правила корпоративного налога — в статье корпоративный налог в ОАЭ.

Когда льготу лучше не заявлять

Льгота обнуляет налог и стирает налоговую историю периода. Отказ выгоден в трёх случаях.

Год закончился убытком. Статья 4(1) решения № 73: убыток года, за который заявлена льгота, на будущие периоды не переносится. Руководство FTA разбирает пример: выручка AED 2,5 млн, расходы AED 3,5 млн. С льготой убыток AED 1 млн пропадает. Без льготы вы подаёте полную декларацию и сохраняете убыток. Он уменьшит налог в тот год, когда выручка перерастёт AED 3 млн или закончится срок льготы.

Компания входит в группу. В льготный год нельзя передать убыток другой компании группы, нельзя применять льготы по передаче активов внутри группы и по реструктуризации.

Есть неиспользованные процентные расходы. Чистые процентные расходы льготного года тоже не переносятся. Ограничение по процентам действует только при чистых процентных расходах выше AED 12 млн за период, поэтому малый бизнес почти не задевает.

Старые убытки, накопленные до льготы, не сгорают. Они ждут первого периода без льготы.

Если год прибыльный, а выручка ниже порога, льгота выгоднее всегда. Налог ноль, декларация короче.

Что сдавать и в какие сроки

Тот, кто заявил льготу, остаётся налогоплательщиком — так прямо пишет руководство FTA.

1. Регистрация в FTA. Без налогового номера заявить льготу нельзя. Просрочка регистрации — штраф AED 10 000.
2. Декларация за каждый период. Срок — 9 месяцев после конца периода (статья 53 закона). Для календарного 2025 года это 30 сентября 2026 года. Просрочка — AED 500 в месяц первые 12 месяцев, дальше AED 1 000 в месяц.
3. Выбор льготы в декларации. Если декларацию подали без выбора, заявить льготу позже нельзя. Выбор делают заново каждый год.
4. Учёт выручки. Записи хранят 7 лет после конца периода. При выручке до AED 3 млн отчётность можно вести кассовым методом.

Обязанности по НДС и российские обязанности льгота не меняет: налоги в ОАЭ для россиян.

Если бизнес закрывается, регистрацию снимают отдельно, льгота этого не отменяет: налоговая дерегистрация в ОАЭ.

Дробление бизнеса

Статья 6 решения № 73 запрещает искусственно делить бизнес, чтобы каждая часть уложилась в AED 3 млн. Если FTA докажет дробление, льгота пропадает, а налог доначисляют вместе со штрафами.

FTA проверяет две вещи: была ли у разделения деловая цель и ведут ли компании по сути один бизнес. Смотрят на финансовые, экономические и организационные связи. Руководство приводит примеры: ресторан, где кухню и бар оформили на разные компании, сеть кафе с отдельной компанией на каждую точку, новые компании взамен старых, как только выручка подходит к порогу.

Несколько компаний у одного владельца — ещё не нарушение. Если структура уже есть и выручка группы выше AED 3 млн, её стоит проверить с юристом до подачи декларации с льготой.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Законодательство ОАЭ меняется — применимость к вашей ситуации оценит юрист после разбора.