Разбор · обновлено 29.09.2026 · 11 мин чтения · Команда Lucent Legal

НДС в ОАЭ с 1 октября 2026: что меняет решение Кабмина № 149

Изменения НДС в ОАЭ с 1 октября 2026: наличные, жильё

Коротко

Решение Кабинета министров № 149 от 2026 года подписано 1 сентября 2026 года и вступает в силу 1 октября 2026 года. Оно меняет регламент по НДС (решение Кабмина № 52 от 2017 года).
Новая статья 54(3): нет вычета входящего НДС по поставке дороже порога, если за неё платят наличными. Порог установит министр финансов. На 29 сентября 2026 года сумма не опубликована.
Жильё для сотрудников больше не попадает в исключение «обязательно по трудовому законодательству». Исключение сохраняется, только если жильё обязательно по решениям или указаниям MOHRE.
Решение FTA № 17 от 2026 года с 1 октября 2026 года задаёт 6 случаев, когда НДС по бесплатным расходам на сотрудников можно вычесть. Временное жильё новичкам — не дольше 30 дней.
Новая формула пропорционального вычета по статье 55 заработает с первого налогового года, который начнётся после 1 октября 2027 года. У большинства компаний это 2028 год.
Порог капитального актива остаётся AED 5 000 000. Изменилась формулировка, сумма та же.

С 1 октября 2026 года действует новая редакция исполнительного регламента по НДС. Она ограничивает вычет при оплате наличными, по жилью для сотрудников и по дроблению поставок. Ниже разбор по статьям: как было, как стало и что поменять в платежах, договорах и счетах.

Что именно приняли

Решение № 149 затрагивает девять статей регламента: одни пункты заменяет, три добавляет. Английский текст на сайте Минфина ОАЭ — перевод, официальный текст арабский.

Общий срок вступления — 1 октября 2026 года. Исключение одно: новые пункты 6, 7 и 19 статьи 55 о пропорции применяются с первого налогового года после 1 октября 2027 года.

В ту же дату вступают ещё два решения FTA. Решение № 13 от 2026 года требует проверять поставщиков перед вычетом. Оно разобрано отдельно: проверка поставщика для вычета НДС. Решение № 17 от 2026 года, изданное 9 сентября, раскрывает правила по расходам на сотрудников. Его разбираем ниже.

Таблица: что изменилось

Что изменилось	Старое правило	Новое правило	Что сделать
Оплата наличными (ст. 54(3))	Способ оплаты на вычет не влиял	Нет вычета по поставке выше порога министра, если платят наличными	Перевести крупные закупки на банковский перевод, прописать это в договорах
Жильё сотрудников (ст. 53(1)(c)(1))	Вычет, если жильё обязательно по трудовому закону	Жильё исключено, кроме случаев, где его требует MOHRE	Проверить, на чём держится вычет по аренде для персонала
Расходы на сотрудников по договору или политике (ст. 53(1)(c)(2))	Достаточно договора или политики и обычной деловой практики	Только в случаях и на условиях FTA: решение № 17, 6 случаев	Сверить политику по транспорту, еде, жилью, связи и парковке с условиями решения
Составная поставка (ст. 4(6))	Отдельного запрета на дробление не было	Связанные компоненты нельзя делить на несколько поставок	Проверить пакетные предложения с разными ставками в строках счёта
Кредит-нота (ст. 60(1)(a))	Слова «Tax Credit Note» — «на счёте»	Слова «Tax Credit Note» — на самой кредит-ноте	Проверить заголовок шаблона
Капитальный актив (ст. 57(1))	«Статья расходов» от AED 5 000 000	«Актив бизнеса» стоимостью от AED 5 000 000	Сумма та же, отдельных действий не требует
Пропорция вычета (ст. 55(6), (7))	Доля считается по входящему НДС	Доля считается по стоимости поставок	Пересчитать долю до 2028 года
«Вне государства» (ст. 52(2))	Присутствие в ОАЭ меньше месяца	Меньше 30 дней	Для финансовых услуг нерезидентам — считать дни

Наличные: вычет теперь зависит от способа оплаты

Новый пункт 3 статьи 54 звучит так: входящий НДС не вычитается по поставке, стоимость которой выше суммы из решения министра, если оплата наличными произведена или планируется. Правила применения тоже задаст это решение министра.

До 1 октября 2026 года форма оплаты на вычет не влияла.

На 29 сентября 2026 года решение министра не опубликовано. Ни сумма порога, ни порядок её расчёта неизвестны. Открыт и вопрос, считается ли стоимость с НДС или без него.

Ограничение касается и договора, где наличный расчёт только заложен. Условие о способе оплаты в договоре влияет на вычет.

С наличными уже связано решение FTA № 13. Оно требует электронной оплаты поставщику. Наличные допускаются при задокументированной коммерческой причине, в пределах порогов налогового законодательства и с лёгкой проверкой платежа. Статья 54(3) вводит такой порог в регламент по НДС.

Жильё и другие расходы на сотрудников

Статья 53 запрещает вычет по товарам и услугам, которые сотрудники получают бесплатно для личной пользы. Поменялись исключения из этого запрета.

Первое исключение — расход обязателен по трудовому законодательству. Раньше текст говорил о трудовом законе ОАЭ или назначенной зоны (Designated Zone). Теперь — о законодательстве ОАЭ и любой свободной зоны, включая финансовые. И отдельно исключено жильё: по нему вычет есть, только если его требуют решения или указания MOHRE.

Второе исключение — расход предусмотрен договором или документированной политикой. Раньше нужно было показать, что расход помогает выполнять работу и относится к обычной деловой практике. Теперь случаи и условия определяет FTA.

FTA сделала это решением № 17 от 2026 года. Оно действует с 1 октября 2026 года и называет шесть случаев:

Транспорт — только дом — работа, поездки к клиентам и по работе. Сотрудник не может выбрать денежную компенсацию вместо транспорта.
Еда и напитки — жильё сотрудника в удалённом месте, рядом нет кухни и кафе, питание связано с рабочим периодом. Денежная замена тоже недоступна.
Жильё — нужно для работы и не входит в пакет вознаграждения. Без денежной замены, только для сотрудника, без заметных развлекательных элементов. Семья допускается, если сотрудник обязан постоянно жить у места работы.
Временное жильё новичку — не дольше 30 дней, соразмерно требованиям работы.
Телефон, связь, домашний интернет — нужны для работы, личное пользование незначительно. Нужны письменная политика и контроль использования.
Парковка — только для рабочих задач, по политике возмещения, с чеками, где видны дата, время, сумма и НДС.

В каждом случае решение требует выполнить все условия. Одного пропущенного хватит, чтобы вычета не было.

По транспорту, еде и жилью вычета нет, если сотрудник может взять деньги вместо услуги.

Составная поставка: дробить нельзя

Новый пункт 6 статьи 4 запрещает считать поставку из нескольких компонентов несколькими поставками. Условие: по сути и экономическому смыслу компоненты связаны и неразделимы. Тогда это одна составная поставка, и налог определяется по главному компоненту.

Раньше статья 4 давала только критерии составной поставки, прямого запрета делить связанные компоненты не было.

Кого касается: продавцов пакетов, где часть строк идёт по нулевой ставке или без НДС. Если без одной части другая не имеет смысла, разбивка в счёте ставку не изменит.

Кредит-ноты, маржа, медицина: точечные правки

Кредит-нота. Статья 60 и раньше требовала слова «Tax Credit Note». Но в тексте стояло «на счёте», теперь — «на кредит-ноте». Проверьте, что шаблон в учётной системе печатает этот заголовок, а не «Invoice» или «Credit Memo».

Схема маржи. В цену покупки по статье 29 теперь входят расходы на покупку, только если НДС по ним не вычитался. Расход, по которому НДС вычтен, в цену покупки больше не включается. Дилерам подержанных машин и товаров нужно пересчитать маржу.

Медицинские товары. В статье 41 два списка Кабмина, фармацевтика и медицинское оборудование, заменены одним понятием «медицинский продукт». Перечень задаёт решение Кабмина.

Капитальный актив. Порог AED 5 000 000 без НДС и сроки службы (10 лет для зданий, 5 лет для остального) не менялись. Формулировка теперь говорит об активе бизнеса и его стоимости.

Новая пропорция вычета — с 2028 года

Пропорция нужна компаниям, у которых часть поставок облагается, а часть освобождена от НДС. Пример: сдача в аренду коммерческих и жилых помещений одним собственником.

Сейчас доля вычета считается по входящему НДС: вычитаемый налог к сумме всего входящего налога за период. По новому пункту 7 статьи 55 доля считается по стоимости: облагаемые поставки к стоимости всех поставок. Продажа капитальных активов и полученные по обратному начислению товары и услуги в расчёт не входят. Долю округляют до целого процента.

Условный пример: облагаемые поставки AED 6 000 000, освобождённые AED 2 000 000. Доля 75%. Столько процентов вычитается из НДС по общим расходам, которые нельзя отнести к одному виду поставок.

Для госорганов и благотворительных организаций сохранён прежний способ через новый пункт 19.

Срок: первый налоговый год, который начнётся после 1 октября 2027 года. Налоговый год для НДС задаёт статья 55. При месячных периодах это календарный год, значит, с 1 января 2028 года. При квартальных периодах год кончается 31 января, в конце февраля или 31 марта. Новая формула тогда заработает с 1 февраля, 1 марта или 1 апреля 2028 года.

План действий

До и сразу после 1 октября 2026 года:

Составить список всех наличных платежей поставщикам за 12 месяцев. Крупные перевести на банковские.
Поправить договоры с поставщиками: способ оплаты — банковский перевод.
Сверить льготы сотрудникам с шестью случаями решения FTA № 17. Убрать выбор денежной компенсации там, где нужен вычет.
Утвердить письменные политики по телефонам, интернету и парковке.
Проверить шаблон кредит-ноты.
Проверить пакетные предложения и счета с разными ставками в одном заказе.

Позже:

Следить за решением министра финансов о пороге наличных и сразу обновить правила кассы.
Компаниям с освобождёнными поставками пересчитать долю вычета по новой формуле до конца 2027 года.

Какие налоги платит компания в ОАЭ — в гайде налоги в ОАЭ для россиян. Общая картина изменений года — в обзоре новые законы ОАЭ 2026. Про корпоративный налог — в статье корпоративный налог в ОАЭ.

Когда нужен юрист

Жильё сотрудникам по требованию MOHRE — узкое место. Решение № 149 не перечисляет эти решения и указания. Если компания держит общежитие или снимает жильё для персонала, обсудите основание вычета с налоговым юристом до подачи декларации за период с 1 октября.

Частые вопросы

Какой лимит наличных для вычета НДС в ОАЭ с 1 октября 2026?

Сумма не опубликована. Решение Кабмина № 149 вводит ограничение в статье 54(3), но порог и правила применения установит отдельное решение министра финансов. На 29 сентября 2026 года его нет на сайтах Минфина и FTA.

Что изменилось в НДС ОАЭ с 1 октября 2026?

Вступило решение Кабмина № 149 от 2026 года с поправками к регламенту по НДС. Главное: запрет вычета при оплате наличными выше порога, новые правила по жилью и расходам на сотрудников, запрет дробить составные поставки. Одновременно вступают решения FTA № 13 и № 17 от 2026 года.

Можно ли вернуть НДС за жильё сотрудников в ОАЭ?

Да, в двух случаях. Первый — жильё обязательно по решениям или указаниям MOHRE. Второй — жильё предусмотрено договором или политикой и выполнены все условия решения FTA № 17: без денежной замены, по требованиям работы, только для сотрудника. Временное жильё новичку — не дольше 30 дней.

Можно ли вычитать НДС за телефон и интернет сотрудника?

Да, если связь нужна для работы, личное пользование незначительно, есть письменная политика и контроль использования. Это пункт 5 статьи 2 решения FTA № 17 от 2026 года.

Когда начнёт действовать новая пропорция вычета НДС?

С первого налогового года после 1 октября 2027 года. При месячной отчётности — с 1 января 2028 года. При квартальной — с 1 февраля, 1 марта или 1 апреля 2028 года, в зависимости от того, когда кончается ваш налоговый год.

Нужно ли менять кредит-ноты после 1 октября 2026?

Если шаблон уже содержит слова «Tax Credit Note», менять нечего. Статья 60 требовала их и раньше. Поправка уточнила, что надпись стоит на самой кредит-ноте.

Источники

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Законодательство ОАЭ меняется — применимость к вашей ситуации оценит юрист после разбора.